土地增值税法律制度PPT

概述土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。纳税人和征税范围纳税人纳税人为...

概述土地增值税是对转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人，就其转让房地产所取得的增值额征收的一种税。纳税人和征税范围纳税人纳税人为转让国有土地使用权、地上建筑物及其附着物并取得收入的单位和个人包括中国公民、各类企业、事业单位、社会团体和其他组织征税范围纳税人的转让行为必须同时具备以下三个条件税率和计税依据税率采用四级超率累进税率最低税率为30%，最高税率为60%计税依据土地增值税的计税依据是纳税人转让房地产所取得的增值额增值额是纳税人转让房地产取得的收入减除规定扣除项目金额后的余额增值额的计算公式为增值额=收入总额-扣除项目金额扣除项目包括取得土地使用权所支付的金额、房地产开发成本、房地产开发费用、与转让房地产有关的税金、其他扣除项目应纳税额的计算应纳税额的计算公式应纳税额=增值额×适用税率-扣除项目金额×速算扣除系数应纳税额=增值额×适用税率增值额=收入总额-扣除项目金额扣除项目金额=取得土地使用权所支付的金额+房地产开发成本+房地产开发费用+与转让房地产有关的税金+其他扣除项目其他扣除项目包括旧房及建筑物的评估价格和有关税金等税收优惠和征收管理税收优惠国家对转让房地产收入所征收的税种和税率另有规定的从其规定纳税人建造普通标准住宅出售增值额未超过扣除项目金额之和20%的，免征土地增值税；增值额超过扣除项目金额之和20%的，应就其全部增值额按规定计税因国家建设需要依法征收、收回的房地产免征土地增值税自1998年7月1日起对居民个人转让普通住宅免征土地增值税征收管理纳税人在办理纳税申报时应同时向税务机关提交房屋产权证书或契税完税证明、房屋及土地权属转让合同、发票及其他有关资料，并按税务机关的规定填报土地增值税纳税申报表，进行土地增值税的纳税申报纳税人应当自转让房地产合同签订之日起7日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税纳税人转让房地产合同签订后7日内未办理纳税申报的或者未按照主管税务机关核定的期限办理纳税申报的，主管税务机关可以按照《税收征收管理法》及其实施细则的规定进行处理纳税人应当自取得房地产权属证明文件之日起30日内向房地产所在地主管税务机关办理纳税申报，并在税务机关核定的期限内缴纳土地增值税纳税人转让房地产未取得房地产权属证明文件的应当在取得该证明文件后30日内办理纳税申报纳税人转让房地产已取得房地产权属证明文件的应当在取得该证明文件后30日内办理纳税申报